案例
2021年8月10日，A房地產開發企業以其2018年購買的貨運汽車與B企業的貨運汽車進行交換，A企業的貨運汽車賬面原值為20萬元，累計折舊12萬元，公允價值為10萬元；B企業的貨運汽車賬面原值為22萬元，累計折舊9萬元，公允價值為10萬元。假設該交易不具有商業實質。
會計規定
非貨幣性資產交換是交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。
A企業的會計處理
借：固定資產清理 80000
累計折舊 120000
貸：固定資產 200000
借：固定資產清理 13000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000
借：固定資產 80000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13000
貸：固定資產清理 93000
稅法規定
在會計上A房地產開發企業沒有確認收入，但是A房地產開發企業的貨運汽車所有權已經轉移給B企業，稅法規定應當繳納企業所得稅，屬于非貨市性交易視同銷售收入。
稅會差異
填報《納稅調整項目明細表》（A105000）如下：
以上是關于非貨幣性資產交換的稅會差異處理，企業日常經營業務中，稅會差異業務遠不止于此，那么，“以票控稅”下，關于視同銷售業務爭議問題如何溝通與解決？如何才能清晰的分辨稅會差異、稅稅差異、稅表差異？如何處理才能完美的避開稅務評估、稽查隱患？
—End—
本文僅代表作者觀點，版權歸原作者所有，如對版權有異議，請聯系后臺議定處理。
本文來源：億企贏
|
上一條：徐州人注意了！年終獎納稅方式有大變化
下一條：重磅，1%專票可抵9%進項！稅局剛明確！普通發票抵扣又添新成員！ |
返回列表 |
CCopyright ? 2018 版權所有：徐州市外事服務有限責任公司蘇ICP備10001414號-1
蘇公網安備 32031102001060號
