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有員工發(fā)來求助問：公司4月工資沒發(fā)，但領(lǐng)導(dǎo)要求5月先把稅給報了，6月再補發(fā)工資，這樣可以嗎？

粉絲的問題，說白了就是工資未發(fā)能不能先報個稅的問題，我們先來看官方的權(quán)威回復(fù)：

問題：你好，我2020年2月工資未發(fā)，但是公司已經(jīng)給我報稅，請問這樣是否合法？

答復(fù)：您好！您所咨詢的問題收悉。現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定，第六條

……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，工資薪金所得以實際發(fā)放工資時取得的收入為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)放的工資薪金進行稅款的計算，并在規(guī)定的申報期內(nèi)進行稅款申報。……

也就是說，工資薪金所得個人所得稅的申報是按照“收付實現(xiàn)制”原則。

企業(yè)應(yīng)該在實際支付工資的當(dāng)月申報并代扣代繳個人所得稅，并在次月15日前進行申報，而無論發(fā)放的是什么時候的工資。

【舉個例子】

A公司3-5月份的工資發(fā)放及個稅申報時間如下表：

申報時間明確了，那么申報方式呢？

細心的小伙伴會發(fā)現(xiàn)，如果個人所得稅按實發(fā)數(shù)申報，企業(yè)所得稅按賬面計提數(shù)扣除，這中間會產(chǎn)生時間差，這兩份申報表的工資總額對不起來，稅務(wù)會不會找上門呀？

工資總額對比異常也不能說就一定存在問題，有兩種合理的原因，由它們引起的申報表差異是有據(jù)可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋，就沒有問題！

原因一：填報口徑不同

首先，來看一下兩份申報表對工資總額的填報原則：

• 個人所得稅：按“收付實現(xiàn)制”

• 企業(yè)所得稅：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+實際發(fā)放

【舉個例子】

C公司2020年1月份成立，1-12月工資計提、發(fā)放及申報情況如下表：

從上例可以看出：

由于個人所得稅的申報表是按實發(fā)數(shù)，企業(yè)所得稅申報表是按賬面計提數(shù)并實際發(fā)放數(shù)。

那么，除了當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)放這一種情況外，其他的發(fā)放方式都會導(dǎo)致兩張申報表的工資總額出現(xiàn)時間差。

如果各月間工資總額差異較小，延續(xù)錯位，兩張申報表的之間的差異也不會太大，但如果每月工資總額差異較大，那么兩張申報表之間會產(chǎn)生較大差異。

原因二：特殊應(yīng)稅項目

除了賬面計提并發(fā)放的工資薪金外，還有一些特殊項目，如發(fā)放給職工的過節(jié)福利、為職工購買的不符合免稅條件的商業(yè)保險等等，按照稅法的規(guī)定，這些也需要并入個人的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

這些項目并入了個人所得稅的計稅工資總額，但沒有在企業(yè)所得稅申報表的工資總額中體現(xiàn)，所以，兩張申報表就產(chǎn)生了差異。

當(dāng)然，商業(yè)保險中也有例外情況，比如符合條件的商業(yè)健康保險是可以在個稅稅前限額扣除的，一起通過視頻來了解一下，商業(yè)健康保險如何在個稅稅前扣除：

在實務(wù)中，如出現(xiàn)重大差異，不管是何種情況導(dǎo)致的，都應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間查明原因！

如果是上述兩種原因?qū)е虏町悾灰Ａ糇C據(jù)、能提供合理的解釋，稅務(wù)是認可的；如果是其他原因?qū)е碌模瑒t要引起足夠的重視！因為數(shù)據(jù)已經(jīng)報給稅務(wù)，而各類申報表之間的項目比對如出現(xiàn)較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點！

要想不被查，先做好自查！

這里為大家整理了2021年最新最全的職工薪酬涉稅風(fēng)險點及應(yīng)對措施，稽查重點都在這里了，趕緊對照自查！！