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1.銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡使用記錄，可以網(wǎng)上查詢。

2.實(shí)際消費(fèi)后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。增值稅可以抵扣，企業(yè)所得稅方面，實(shí)際發(fā)生后開具發(fā)票就是有效的扣除憑證。

在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項(xiàng)資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目 

   貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生環(huán)節(jié)，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。

借：成本費(fèi)用科目

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

銷售方開具預(yù)付卡充值發(fā)票，增值稅方面，購買方無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；企業(yè)所得稅上，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除，這里的相關(guān)憑證主要是指的購物卡領(lǐng)用記錄，用途等相關(guān)證明。

購物卡無法再換開帶稅率的發(fā)票。

在購買或充值環(huán)節(jié)，尚未實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，加油卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，相當(dāng)于將公司的銀行存款轉(zhuǎn)變成另一項(xiàng)資產(chǎn)。

借：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

   貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生環(huán)節(jié)，根據(jù)實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，比如送人計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，發(fā)放給職工計(jì)入職工福利費(fèi)。

借：成本費(fèi)用科目

   貸：預(yù)付賬款或其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目

1.充值時(shí)取得不征稅發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，僅作為記賬憑證使用；企業(yè)所得稅方面，在實(shí)際通行后憑借相關(guān)憑證稅前扣除，相關(guān)憑證可以是通行記錄清單。

2.可以自行選擇在充值后開具不征稅的預(yù)付卡發(fā)票，也可以在實(shí)際消費(fèi)后開具征稅通行費(fèi)電子發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以做為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

借：預(yù)付賬款—通行費(fèi)充值

   貸：銀行存款

等實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)取得通行費(fèi)消費(fèi)明細(xì)后再轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。

借：費(fèi)用

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：預(yù)付賬款—通行費(fèi)充值

來源：二哥稅稅念

徐州外服財(cái)稅顧問部 莊衛(wèi)光 提供

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